山東省個人所得稅減征管理辦法
第一條 為進一步規(guī)范個人所得稅管理，促進和諧社會建設，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和有關稅收規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。
第二條 殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得以及因嚴重自然災害造成重大損失的，依據(jù)稅法及本辦法的規(guī)定，減征個人所得稅。
第三條 殘疾人員是指經(jīng)民政、殘聯(lián)等部門評定為殘疾，并取得《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》、《中華人民共和國傷殘人民警察證》、《中華人民共和國傷殘國家機關工作人員證》、《中華人民共和國因戰(zhàn)因公傷殘人員證》、《中華人民共和國傷殘民兵民工證》等殘疾人有效證件的個人。
孤老人員是指年滿60周歲，無勞動能力、無生活來源、無贍養(yǎng)人和扶養(yǎng)人，或者其贍養(yǎng)人和扶養(yǎng)人確無贍養(yǎng)能力或扶養(yǎng)能力的老年人。
烈屬是指經(jīng)民政等部門批準，并取得《中華人民共和國革命烈士證明書》的烈士父母（撫養(yǎng)人）、配偶、子女、兄弟姐妹。
第四條 殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得，包括工資、薪金所得（不包括優(yōu)撫對象按照國家規(guī)定享受的撫恤金、補助金、護理費），個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。
第五條 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得，實行按比例減征個人所得稅的辦法。
個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按每月（次）應納稅款減征90%；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按全年應納稅額減征90%。對同一納稅人每月減征稅額最高不超過500元，或者全年減征稅額不超過6000元。
第六條 因風、火、水、震等嚴重自然災害造成重大損失的，稅務機關根據(jù)納稅人的受災情況，確定具體減征幅度，但最高不超過當年應納個人所得稅稅款的90%；同時減征稅額不超過納稅人扣除保險賠款等后的實際損失額。
第七條 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得，減征期限為該納稅人不再取得應稅勞動所得為止。
因嚴重自然災害造成重大損失的，減征期限一般為遭受災害，造成損失的當年;對于損失較大的，可以減征至第三年。
第八條 個人所得稅減征申請由納稅人取得所得或生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務機關負責受理和審批。
第九條 符合減征條件的殘疾、孤老人員和烈屬，由本人或委托所在單位或他人，及時向主管稅務機關提出書面申請。主管稅務機關對符合條件的殘疾、孤老人員和烈屬勞動所得減征個人所得稅實行一次性審批，此后每年年初由主管稅務機關對經(jīng)過審批的納稅人進行維護。納稅人自主管稅務機關批準之日起，享受個人所得稅減征優(yōu)惠;對于已審核批準,但后經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)不符合減征條件的，取消其減征優(yōu)惠資格。納稅人申請減征個人所得稅時，需提供以下資料：
1. 殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表；
2. 證明殘疾、孤老人員和烈屬身份的有效證件及復印件(孤老人員和烈屬還需提供街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的證明)；從事個體經(jīng)營的應同時提供營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證復印件。
第十條 因遭受嚴重自然災害造成重大損失的個人，應由納稅人本人于災害發(fā)生后，及時向主管稅務機關提出減征個人所得稅的書面申請。納稅人申請減征個人所得稅時，需提供以下資料：
1. 自然災害減稅申請表；
2. 納稅人受災及保險賠償?shù)惹闆r的證明資料。
第十一條 納稅人減免稅申請符合法定條件、標準的，主管稅務機關應當在規(guī)定的期限內做出準予減免稅的書面決定，并逐戶制發(fā)《減（免）稅批準通知書》，注明減免期限和數(shù)額。依法不予減免稅的，逐戶制發(fā)《減（免）稅不予批準通知書》，說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議的權利。
對納稅人數(shù)眾多且稅款由同一扣繳義務人扣繳的，主管稅務機關可不逐戶下達審批決定，但需附《個人所得稅減征審批情況明細表》。
第十二條 納稅人稅款由扣繳義務人代扣代繳的，納稅人應及時將稅務機關的審批決定告知扣繳義務人；扣繳義務人根據(jù)審批決定，對納稅人應減征的稅款，在代扣代繳個人所得稅時予以扣除。
第十三條 納稅人享受減稅照顧期間，應當按規(guī)定辦理個人所得稅納稅申報；扣繳義務人對享受減征照顧的納稅人進行明細申報。
第十四條 納稅人應按稅法及有關規(guī)定申請減稅。對采取借用、買賣、冒名等欺騙手段獲取減稅優(yōu)惠以及未按規(guī)定報批而自行減稅的，由稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。
第十五條 主管稅務機關對數(shù)額較大、情況復雜的減征事項，應當實行稅收減征集體審議制度。
上級稅務機關應加強對減征審批的監(jiān)督，定期對主管稅務機關的審批情況進行檢查。
第十六條 主管稅務機關受理納稅人減征申請時，應按要求區(qū)分減免稅性質，輸入減免稅性質代碼，規(guī)范減免稅的管理。
第十七條 各級財政、地稅、民政等部門應加強聯(lián)系和配合，交流信息，促進個人所得稅減征政策落到實處。
第十八條 其他未盡事宜，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《省地稅局轉發(fā)〈國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知〉的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)〔2006〕68號）等有關規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 各市地方稅務局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結合本地實際，制定具體實施辦法。
第二十條 本辦法由省財政廳、省地方稅務局負責解釋。
第二十一條 本辦法自2014年1月1日起施行，有效期至2018年12月31日。2006年8月24日印發(fā)的《山東省個人所得稅減征管理暫行辦法》（魯財稅〔2006〕26號）及2009年12月4日印發(fā)的《關于對我省殘疾、孤老和烈屬人員的勞動所得繼續(xù)減征個人所得稅問題的通知》（魯財稅〔2009〕111號）同時廢止。
